Endringene består av en oppmyking av grensen for hva som kan anses å være en fusjon mellom selskaper under samme kontroll og en presisering/klargjøring av hvordan konsernkontinuitet skal anvendes. I tillegg er pkt. 2.2 hvor forholdet til internasjonale regnskapsstandarder er beskrevet fjernet, da dette avsnittet ikke lenger er à jour. Videre er overskriften på pkt. 4.4 endret til ”Regnskapsføring av fusjon mellom morselskap og datterselskap”. 

Fusjon mellom selskaper under samme kontroll
Hvilken eierandel kontrollerende eier må ha i de fusjonerende selskaper for at fusjonen skal anses å være foretatt mellom selskaper under samme kontroll er endret med virkning fra 1.1.2005. Tidligere anvendelse er tillatt. Etter NRS 9 Fusjon (revidert desember 2004) pkt 3.2 fjerde avsnitt skal det i fusjoner hvor én aksjonær eier mer enn halvparten av aksjene i to fusjonerende selskaper, foretas en vurdering av om klassifisering av fusjonen som under samme kontroll best vil reflektere hensikten med fusjonen. Dersom dette er tilfelle skal fusjonen regnskapsføres til kontinuitet. Reglen gjeldende frem til 1.1.2005 er at fusjoner hvor kontrollerende eier har en eierandel på under 90 prosent, skal regnskapsføres som transaksjon.

Konsernkontinuitet
NRS har i NRS 9 Fusjon (revidert desember 2004) pkt 4.1 åttende avsnitt endret omtalen av konsernkontinuitet. Det presiseres at konsernkontinuitet kan innebære videreføring av verdiene i konsernregnskapet (til konsernspiss), men det kan også tenkes tilfeller hvor det innebærer videreføring av verdiene i et underkonsernregnskap (hypotetisk eller faktisk). Det avgjørende for hvordan konsernkontinuiteten regnskapsføres, er hvilke verdier som best reflekterer den fusjonen som gjennomføres. Det er gitt unntak fra konsernkontinuitet der det er åpenbart fornuftig ut fra en nytte/kostnads-betraktning å benytte selskapskontinuitet. Unntaket gjelder for kompliserte konsernstrukturer. Det er under punkt 4.4 siste avsnitt gitt tilsvarende unntak for fusjoner mellom morselskap og datterselskap. Det er ikke satt noe virkningstidspunkt for denne endringen, da det delvis er en beskrivelse av gjeldende rett, og det delvis er ment å være en lettelse for de regnskapspliktige. Dette innebærer at endringen kan legges til grunn også i årsregnskapet for 2004.